Приложение 3 расчета нарастающей суммой

Из статьи вы узнаете, зачем заполняют приложение 3 расчета по страховым взносам в 2019 году. На примере покажем, как построчно приложение, расскажем, какие ошибки допускают бухгалтеры.

Для чего заполняют Приложение № 3 расчета по взносам

Расчет по страховым взносам – это отчетность, которую работодатели в 2019 году будут сдавать ежеквартально нарастающим итогом в ФНС. Срок сдачи отчетности – тридцатое число месяца, идущего за отчетным кварталом. При выпадении крайней даты на праздник или выходной работает стандартное правило переноса.

Бланк формы (КНД 1151111) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Для всех в обязательном порядке необходимо предоставить Титульный лист, Раздел 1 с Приложениями 1 и 2, Раздел 3.

Остальные разделы сдаются по мере наличия соответствующей ситуации. Особенно это касается Приложения 3 Раздела 1 Расчета по страховым взносам 2019. О нем мы и поговорим ниже, вас ждет подробный пример заполнения этого Приложения.

Приложение 3 Расчета по страховым взносам отражает социальные выплаты, связанные с больничном листом, материнством, похоронами, выплаты по уходу за ребенком и инвалидами. Основные принципы заполнения таковы:

• Все данные идут нарастающим итогом;
• Пустые количественные строки прочеркиваются, где нет сумм ставьте 0;
• Иностранными работниками признаются лица, не являющиеся гражданами РФ или ЕАЭС. Для них введены строки 020 и 021;
• Во втором столбце строк 010 – 031 и 070 вписывайте число дней, а в остальных строках число выданных пособий.

Пример заполнения Приложения 3 РСВ в 2019 году

В ООО «Удача» были выплачены следующие виды пособий, которые затем нашли отражение в Приложение 3 Расчета по страховым взносам 2019 года (все пособия пришлись на 1 квартал года).

Сотрудник	Страховой случай	Сколько было выдано
Рамаева К.Г. (гражданка РФ)	Лежала в больнице 21 день (лист нетрудоспособности)
Полипова О.П.	Оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им полутора лет (это ее первый малыш)	За 3 месяца 1 квартала получила 41 200 руб.
Гераськина А.С.	Больничный лист по беременности и родам
Сальцова Е.Р.	Встала на учет в женскую консультацию на раннем сроке беременности
Барсуков Ю.Б.	Обратился за пособием на погребение за своего отца, сотрудника компании

Теперь нужно зафиксировать все эти выплаты в Приложении 3 Расчета по страховым взносам 2019. Начнем с больничного листа по болезни.

• Столбец 1 – пишем 1, так как такой случай у нас в отчетном периоде единственный;
• Столбец 2 – 21 (это число дней болезни);
• Столбец 3 (строка 010) – 45 960,00

Если больничный был оплачен внешнему совместителю, его нужно выделить отдельно. Для этого дополнительно заполняются ячейки строки 011. В нашем примере таких нет.

Теперь включим в РСВ больничный по беременности и родам. Это будет строка 030. Заполняется все аналогично больничному по болезни, но вместо числа дней указываем число пособий.

• Столбец 1- пишем 1, так как такой случай у нас в отчетном периоде единственный;
• Столбец 2 – вписываем 1, потому что это единственное пособие данного рода;
• Столбец 3 – 301 186,00 – сумма выплаты.

Далее Приложение 3 предлагает внести данные о женщинах, вставших на учет на ранних сроках беременности. В нашем примере есть такая сотрудница. Во втором столбце 040 строки запишем 1 (у нас одна женщина встала рано на учет), а в третьем укажем сумму.

Следующая выплата, которую нужно отразить в третьем приложении, это ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Для этого воспользуемся строками 060 и 061, так как по условиям примера малыш у нас первый. Столбец 1 оформляется аналогично всем предыдущим, останавливаться на нем не будем.

• Столбец 2 – ставим число 3. Эта цифра отражает три пособия одному человеку: за январь, февраль и март 2019 года;
• Столбец 3 – отразим общую сумму, выданную за три месяца – 41 200,00;
• Строка 061 полностью повторяет 060;
• Строка 062 не заполняется, так как в примере нет выплат по уходу за вторым ребенком.

У нас осталась единственная неохваченная выплата – это пособие на похороны. Эти данные нужно включить в последнюю строку Приложения 3 – 090. Делается это точно так же, как в вышеприведенных случаях. В столбцах 1 и 2 пишем единицу, так как один человек и одна выплата была, в столбце три – сумму.

Подводим итоги, для этого плюсуем все пособия:

45 960 + 301 186 + 613,14 + 41 200 + 5071,31 = 394 030,45 рублей. Эту цифру нужно вписать в строку 100 столбец 3. Строка 110 в нашем случае остается пустой, потому что все выплаты были перечислены на руки.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: образец заполнения

При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 году См. «Карточка учета страховых взносов: каким должен быть образец в 2017 году».

Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета. См. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года».

Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (скачать бланк РСВ) с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:

1. каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
2. страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
3. для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
4. текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
5. стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
6. при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
7. в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.

Теперь рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и приложений на примерах формирования расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Новый расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (первом полугодии 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Расчеты по страховым взносам в налоговые инспекции (органы ПФР не принимают расчеты с 2017 года). Конкретная ИФНС определяется следующим образом:

• организации передают расчет за 2 квартал 2017 года в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• индивидуальные предприниматели сдают расчеты в ИФНС по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Большое количество страхователей заполняет расчет по страховым взносам с использованием различных бухгалтерских программ или онлайн-сервисов. В этом случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые страхователь заносит в программу. Тем не менее, необходимо понимать ряд основных принципов формирования расчета, чтобы исключить возможные ошибки.

Ниже приведен образец расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года с пояснениями особенностей заполнения наиболее распространенных разделов.

Можно скачать образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года или скачать бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в Excel по ссылкам, приведенным в конце статьи.

СРОКИ СДАЧИ РАСЧЕТА

Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник). Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Следовательно, расчет за полугодие нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 июля (поскольку 30 июля – выходной день, воскресенье).

Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Заполнение расчета за 3 квартал: примеры

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

ПОДРОБНЕЕ: Как оплатить страховые взносы ИП за себя онлайн через Альфа-Банк?

Отчетные периоды по страховым взносам

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие и девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: форма

В ФНС необходимо сдать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года. Форма утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Эта форма применялась ранее, её надо применять и сейчас.

ФНС России планировала откорректировать форму расчета и разместила проект на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов. Однако этот проект ещё не принят.

В общем случае расчет состоит из:

• титульного листа;
• листа для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• и разделов с певого по третий. Первый и второй раздел имеют приложения.

Если страхователи производили выплаты физическим лицам, то расчет по страховым взносам в соответствии п. п. 2.2, 2.4 “Порядка заполнения расчета по страховым взносам” обязательно должен включать в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 – сводные сведения о взносах к уплате;
• подразделы 1.1 Приложения 1 к разделу 1 – “пенсионные взносы”
• подраздел 1.2 взносы на медицинское страхование Приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1 – расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1;
• раздел 3 – сведения персонифицированного учета.

Все остальные приложения к разделу 1 Расчета сумм страховых взносов заполняются и сдаются, только тогда, когда в них есть показатели, а раздел 2 заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.

Состав расчета по страховым взносам

Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:

• титульный лист;
• лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• Раздел №1, в который входит 10 приложений;
• Раздел №2, дополняемый одним приложением;
• Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.

Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять
Лист (или раздел) расчета	Кто составляет
Титульный лист	Все страхователи
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 – 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)

В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.

К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.

Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов

В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.

Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ

В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:

• в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
• в строке 040 – ИНН;
• в строке 050 – СНИЛС;
• в строке 060 – год рождения;
• в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
• в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
• в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.

Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.

Начало листа 3

По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).

ПОДРОБНЕЕ: Страховка при получении кредита в Сбербанке в 2019 году

В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».

Подраздел 3.1: кто получал доход

Строки подраздела 3.1 Заполнение	Заполнение
060	ИНН
070	СНИЛС
080, 090 и 100	ФИО
110	Дата рождения
120	Код страны, гражданином которой является физическое лицо
130	Код пола: «1» – мужской, «2» – женский
140	Код вида документа, удостоверяющего личность
150	Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта)
160, 170 и 180	Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом

Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы

Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:

• о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
• о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Графы подраздела	3.2.1 Заполнение
190	Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март).
200	Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР.
210	Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года.
220	База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину – 876 000 рублей.
230	Сумма выплат по гражданско-правовым договорам.
340	Сумма страховых взносов
250	Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение – 876 000 рублей.

Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.

Основные листы для заполнения:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
3. Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.

Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.

Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.

Титульный лист

Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:

• ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
• КПП - относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
• номер корректировки документа - предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача - 0, первая корректировка - 1, вторая корректировка - 2 и т.д.;
• расчетный (отчетный период) - используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал - 21, за полугодие - 31, за 9 месяцев - 33, за год - 34;
• календарный год - показывает, к какому году относится расчетный период;
• представляется в налоговый орган - необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
• по месту нахождения (учета) - используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код - 214;
• наименование (ФИО) - необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
• код ОКВЭД - берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
• форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации - заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
• номер контактного телефона - указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
• количество листов - отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).

Лист «Сведения о физлице»

ИНН и КПП

Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).

Номер корректировки

Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».

Расчетный (отчетный) период

В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.

Код ИФНС

В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места предоставления

Наименование

Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.

ПОДРОБНЕЕ: Страховые взносы ИП в 2018 году за себя

Форма реорганизации или ликвидации

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.

Достоверность и полнота сведений

Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»

Начало листа 3

Отчетный период

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «31».

Код налоговой инспекции

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места представления

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие - за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.

Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.

По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.

По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).

А вот по строке 070 нужно отразить лишь ту часть пособий, которая выплачена за счет ФСС.

Если в регионе действует пилотный проект, согласно которому больничные выплачивают напрямую работнику, в строку 070 приложения № 2 нужно поставить «0».

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do

Название

Коды ОКВЭД

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Показатель	июль	август	сентябрь	3 квартал
Все выплаты	28000	28181.45	28000	84181.45
Необлагаемые выплаты	–	4602.9	–	4602.9
База по взносам	28000	23578.55	28000	79578.55
Взносы на ОПС	6160	5187.28	6160	17507.28

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Как заполнять расчет за полугодие

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Порядок заполнения приложения 3:

1. Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.

Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.

1. Указываем сведения по листку нетрудоспособности.

Для этого заполняем строки 010-021.

Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.

В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.

1. В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.

Графа 1 указываем 1 случай,

графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,

сумму прописываем в графе 3.

1. строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.

строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.

1. строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.

Графа 1 строк 060-061 - один случай.

Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.

Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.

1. строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.

1. рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.

10 312,00 260 750,00 613,14 37 406,10 = 309 081,64 руб.

Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.

До 31.07.2017 страхователям предстоит сдать в ФНС расчет по страховым взносам за полугодие. Так как отчет появился совсем недавно, у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы по его заполнению. В данной статье эксперты рассмотрят самые распространенные проблемы заполнения и предложат их решение.

Навигация записи

Обязательное заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам предусмотрено для всех налогоплательщиков, выплачивающих физлицам денежное вознаграждение. В каких еще случаях необходимо формировать персонифицированные сведения? Как вносят в расчет по страховым взносам, раздел 3, данные по декретницам? Рассмотрим все нюансы подробнее.

Кто должен заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам в 2017 году

Составление расчета по страховым взносам, образец раздела 3 выложен ниже, производится в части личных персонифицированных данных по застрахованным лицам. При этом сдача этого отчета обязательна и в случае отсутствия показателей за период, то есть при представлении нулевой формы.

Какие лица относятся к застрахованным? Прежде всего, это все те работники, которые трудятся в организации. Кроме того, это лица, выполняющие услуги в рамках гражданско-правовых отношений. Формирование расчета по страховым взносам без раздела 3 не допускается. В случае, если за текущий период фактических выплат физлицу не было, необходимо заполнить только общие данные, без приведения детальных показателей в подр. 3.2.

Исходя из вышесказанного и с учетом требований закона № 167-ФЗ от 151.2.01 г., а также Порядка заполнения по Приказу № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г., формировать раздел 3 расчета требуется в следующих случаях:

1. При расчетах с физлицами по трудовым договорам и ГПД.
2. Во время приостановки деятельности компании.
3. Если в штате фирмы числится только один сотрудник, он же директор.
4. Если в отчетном периоде были уволенные работники.
5. Если в компании числятся декретницы – раздел 3 расчета по страховым взносам при декрете формируется без сведений о выплатах (подп. 22.2 Порядка). Если же за текущий период декретные выдавались, такие суммы отражаются по стр. 210.
6. Если работник находился в неоплачиваемом отпуске.

Как заполнить раздел 3 расчета страховых взносов

Исчерпывающая инструкция для составления расчета по страховым взносам, раздел 3 и другие листы, содержится в Порядке заполнения отчета, утвержденном ФНС РФ. Документ формируется за расчетный период – последние 3 месяца календарного года. Построчное внесение данных выполняется в соответствии с рекомендациями из главы XXII Порядка:

• Стр. 010 – применяется для уточнения 3 раздела расчета по страховым взносам в случаях корректировки данных (для примера, 1, 2 и т.д.).
• Стр. 020, 030 – разработаны для отражения периода, по которому сдаются данные.
• Строка 040 расчета страховых взносов по разделу 3 – используется в целях порядковой нумерации сведений (Письмом № БС-4-11/100@ от 10.01.17 г. допускается использовать для подобных целей табельные номера персонала).
• Подр. 3.1, состоящий из стр. 060-180, – предназначен для внесения личной информации по застрахованному лицу, а по стр. 160-180 отображается признак гражданина в страховой системе с разбивкой по видам страхования (ОПС, ОМС, ОСС).
• Подр. 3.2 – здесь в подр. 3.2.1 указываются фактические выплаты сумм вознаграждений физлицу за период, и соответствующие суммы начисленных пенсионных взносов. При этом в подр. 3.2.2 отображаются те начисления, по которым работодатель уплачивает государству взносы по доп. тарифам.

Образец составления раздела 3 расчета размещен здесь. Для примера сведения внесены на одного сотрудника, если нужно сформировать данные по большему количеству физлиц, составляется равное число листов с порядковой нумерацией.

Обратите внимание! Стр 040 раздела 3 расчета страховых взносов может заполняться путем обычной сквозной нумерации с начала календарного года (п. 22.6 Порядка).

Расчет страховых взносов – пример заполнения раздела 3

Предположим, в организации числится 5 сотрудников, из которых в 1 кв. 2017 г. один человек находится в отпуске без содержания; один работник уволился в феврале, остальные получают зарплату согласно штатному расписанию. Бухгалтер при составлении расчета за 1 квартал должен сформировать 5 экземпляров раздела 3. При этом буду использованы следующие данные.

30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить.

Начиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ).

Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления.

Таблица 1. Сроки подачи РСВ в 2018 году

Страхователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде.

Правила заполнения расчета

Порядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.

В настоящее время на портале правовых актов размещен проект приказа ФНС об изменении РСВ. Судя по всему, за отчетные переводы 2018 года (1 квартал 2018 и далее) нужно будет подавать новую форму.

Но отчет за 2017 год подаем в прежней форме.

Таблица 2. Заполнение разделов РСВ

Раздел	Когда заполняется	Примечания
Титульный лист; Раздел 1; Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; Приложение 2 к разделу 1; Раздел 3	Всегда (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@)
Приложение 3 к разделу 1	При начислении и выплате социального пособия	Отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, не показывается
Подразделы 1.3.1, 1.3.2	При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам
Приложение 5 к разделу 1	При применении пониженных тарифов	Организации сферы высоких технологий
Приложение 6 к разделу 1		Субъекты на УСН
Приложение 9 к разделу 1	Если есть временно пребывающие работники-иностранцы

Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Следует ли подавать расчет, если в отчетном периоде не производились выплаты физлицам ? В Минфине считают, что в этом случае нужно подавать форму с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Некоторые нюансы заполнения РСВ

Отражение расходов, не облагаемых взносами

Нужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.

При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.

Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.

Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.

Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВД

Эту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:

1. Приложение 1 к разделу 1 . В строке 001 указывается код тарифа, который применяется плательщиком взносов. Найти код можно в упомянутом выше Порядке заполнения РСВ (приложение № 5).
2. Раздел 3 . В графах 200 указывается код категории застрахованного лица (приложение № 8 к Порядку).

Эти показатели должны соответствовать.

Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.

Правила заполнения Раздела 3

Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).

Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ

Поле	Правила	Недопустимо
Фамилия	поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита; поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел)	наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа
Имя, Отчество (при наличии)		наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа; расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис); наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа; расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел); наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний; наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа
ИНН в Российской Федерации	проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.); в показателе «ИНН» должны быть только числа; содержать 12 символов; значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН); проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах
СНИЛС	должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9
Серия и номер документа (для граждан РФ)	должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел)
Дата рождения	дата не должна превышать текущую; год рождения не должен быть меньше или равен 1900

Какие ошибки в РСВ нельзя допускать

Мы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ.

Таблица 4. Критичные данные формы РСВ

Сведения, в которых нельзя ошибиться	Поля
сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода	210
база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы	220
сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы	240
база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода	280
сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы	290
Соотношения, которые должны исполняться
строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно
итоги по графам 280, 290 должны соответствовать данным строки 300
итоги по графам 210, 220 и 240 должны соответствовать данным строки 250
Примечание. Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Важно! Кроме того, отчет не примут, если указаны недостоверные персональные данные , идентифицирующие застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН).

Если расчет не принят

Если РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:

• при подаче РСВ в электронной форме - 5 дней с даты направления электронного уведомления;
• при подаче на бумаге - 10 дней с даты направления уведомления на бумаге.

Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует.

Санкции

Нарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы.

Опоздание со сроками подачи расчета:

1. Ответственностью по статье 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы, подлежащей доплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составит 1 тыс. рублей, а максимальная - 30% суммы доплаты.
   

   Важно! Если вы правильно рассчитали взносы и уплатили их вовремя, то за опоздание сдачи РСВ вам грозит штраф 1 тыс. рублей.

2. Ответственность по статье 15.5 КоАП для должностных лиц. Это штраф в размере 300-500 рублей.

Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :

1. За грубое нарушение правил учета, которое привело к занижению, полагается штраф по части 3 статьи 120 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, минимум 40 тыс. рублей.
2. За неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы - штраф по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов.

Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :

• если страхователь должен была подать нулевой расчет, но этого не сделал, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ составит 1 тыс. рублей;
• за несоблюдение формы отчетности (подали на бумаге, хотя должны были по ТКС) грядет штраф на основании статьи 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Частые ошибки в РСВ

Некорректные данные работников

Несоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:

1. В ФНС из ПФР были переданы некорректные сведения. В этом случае организация должна представить копии подтверждающих документов, чтобы инспекторы смогли исправить информацию в своей системе вручную.
2. Ошибки допускают сами страхователи. Необходимо подать уточненный расчет с корректными сведениями.

Расхождение по сумме взносов в целом и по отдельным работникам

Если выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет.

Несоответствие данных РСВ и 6-НДФЛ

Несмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ.

Неподача нулевого отчета

Некоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам.

Расчет по страховым взносам (РСВ) обязаны сдавать все бизнесмены, использующие труд наемных работников. Отчет объединяет в себе информацию о взносах, которые контролирует налоговая служба. На сегодня это – все внебюджетные обязательные платежи, кроме страховых взносов «на травматизм», которые остались под контролем ФСС. Рассмотрим, как нужно заполнять и сдавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года. Также приведем образец заполнения ЕРСВ за 3 квартал 2018 года.

Форма и состав отчета за 3 квартал 2018 года

Форма и порядок заполнения РСВ (далее по тексту – Порядок) были утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ К работодателям, обязанным сдавать РСВ, относятся не только юридические лица или ИП, но и вообще все, кто пользуется услугами наемных работников. Это могут быть, например, фермеры, адвокаты, нотариусы и т.п. Отсутствие базы в том или ином периоде не дает права работодателю отказаться от сдачи отчета.

Бланк отчета РСВ включает в себя более 20 листов. Это неудивительно, учитывая то, что этот отчет объединяет в себе информацию о нескольких платежах. Однако «обычному» плательщику взносов нет необходимости заполнять все два десятка листов. Существует ряд обязательных разделов, которые содержат основную информацию:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, в котором указаны общие сведения о начисленных взносах. Расшифровки различных вариантов начисления взносов приведены в приложениях к этому разделу. Наиболее «массовые» варианты содержатся в подразделах 1.1 и 1.2 Приложения 1 а также в Приложении 2.
3. Раздел 3, включающий данные персонифицированного учета физических лиц, которым выплачивается доход.

Именно перечисленные выше разделы и приложения должны включать в свои отчеты все экономические субъекты, которые производят выплаты физическим лицам (п. 2.4 Порядка).

Все остальные листы расчета заполняются при необходимости, если плательщик имеет определенный статус или производит те или иные виды выплат. Например, раздел 2 заполняют только руководители крестьянских хозяйств, а приложение 9 к разделу 1 – только те работодатели, которые платят зарплату иностранным работникам.

Также вы можете скачать образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в формате Excel.

Титульный лист

Этот раздел включает сведения о плательщике и самом отчете:

• Коды ИНН и КПП берутся из свидетельства, полученного в ИФНС;
• По номеру корректировки, можно понять, вносились ли исправления в форму. Если это – исходный вариант, то указывается код «0 – -», для уточненного отчета – «1- -», «2- -» и т.д.
• Период предоставления включает календарный год и код расчетного периода внутри него в соответствии с Приложением 3 к Порядку. Код для 9 месяцев – «33».
• Код налоговой инспекции – берется из свидетельства о постановке на учет.

• Код в поле «По месту нахождения (учета)» выбирается из приложения 4 к Порядку и показывает, почему форма сдается именно в эту ИФНС. Например, если юридическое лицо – резидент РФ сдает отчет по месту своей регистрации, то указывается код 214;
• Полное наименование организации или полное ФИО физического лица.
• Код вида деятельности по ОКВЭД.
• Если отчет сдает правопреемник, то используются поля «Форма реорганизации (ликвидации) и «ИНН (КПП) реорганизованной организации» Коды реорганизации находятся в приложении 2 к Порядку. В этом случае расчетный период кодируется особым образом, для чего в приложении 3 предусмотрены отдельные строки.
• Контактный телефон в формате «8 – пробел – код города – пробел – номер телефона»
• Количество листов формы и прилагаемых документов (если они есть).
• Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает ФИО и подпись ответственного лица и дату подписания. Если форму сдает представитель, то указываются сведения о нем и реквизиты доверенности.
• Информация о сдаче отчета. Этот блок заполняется сотрудником ИФНС, поэтому плательщик оставляет его пустым.

Раздел 1 ЕРСВ за 3 квартал 2018 года

Здесь находятся сведения об общей сумме страховых взносов всех видов, включенных в форму.

В строке 010 указывается код ОКТМО по которому перечисляются платежи.

Основная часть раздела включает в себя пять блоков, каждый из которых соответствует своему виду платежей. Строки 020 – 033 отражают сведения о пенсионных взносах

• В строке 020 указывается КБК.
• В строке 030 отражается сумма к уплате за расчетный период в целом (в данном случае – за 9 месяцев 2018.)
• В строках 031 – 033 отдельно выделяются платежи, за последние три месяца периода (июль, август, сентябрь).

Читайте также: 6-НДФЛ за 2018 год: инструкция, бланк и образец

Блоки, посвященные еще трем видам платежей, перечисленным ниже, заполняются так же, как «пенсионный» блок.

1. Медицинские страховые взносы (строки 040 – 053)
2. Пенсионные взносы по дополнительному тарифу (стр. 060 – 073).
3. Взносы на дополнительное соцобеспечение (стр. 080 – 093)

Информация о страховых взносах на случай нетрудоспособности и в связи с материнством заносится в форму несколько по-другому. Дело в том, что эти выплаты (больничные и декретные пособия) работодатель может производить самостоятельно. Возможна ситуация, когда сумма выплаченных пособий превысит начисленные взносы. Чтобы учесть этот вариант, для «нетрудоспособных» взносов в форме предусмотрены два блока строк.

1. В строке 110 указывается общая сумма взносов, к уплате за отчетный период (за вычетом социальных расходов).
2. В строках 111-113 аналогично другим видам взносов помесячно выделяются суммы к уплате за июль-сентябрь.

Если же пособий за период (или его часть) было выплачено больше, чем начислено взносов, то нужно использовать строки 120 – 123, которые заполняются аналогично строкам 110 – 113. Естественно, «парные» строки 110 и 120, 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123 не могут быть заполнены одновременно.

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1

Эти разделы отчета непосредственно включают в себя расчет страховых взносов по видам.

Все строки приложений 1 и 2 имеют одинаковую структуру, каждая из них включает в себя пять ячеек, отражающих показатели:

1. С начала расчетного периода.
2. За последние три месяца (июль-сентябрь).
3. За июль, август, сентябрь помесячно.

В начале Приложения 1 указывается код тарифа из приложения № 5 к Порядку. Для «обычной» ситуации (общая налоговая система и стандартный тариф) указывается код «01».

Подраздел 1.1 Приложения 1

Содержит сведения о пенсионных взносах:

1. В строке 010 указывается число застрахованных лиц.
2. В строке 020 – число лиц, платежи в пользу которых включены в базу по взносам. Понятно, что число в строке 020 не может быть больше, чем в строке 010. А вот меньше – вполне может быть (например, за счет декретниц).

1. В строке 021 указывается количество высокооплачиваемых работников, выплаты в пользу которых превысили предельную величину (ст. 421 НК РФ).
2. Строка 030 содержит информацию обо всех выплатах застрахованным лицам.
3. В строке 040 указываются необлагаемые пенсионными взносами суммы (п. 8, 9 ст. 421 и ст. 422 НК РФ).
4. Строка 050 содержит итоговую базу для расчета пенсионных взносов за вычетом необлагаемых сумм.
5. В строке 051 из показателя строки 050 выделяются «сверхнормативные» выплаты по физическим лицам из стр. 21.
6. Строка 060 содержит общую сумму начисленных пенсионных взносов.
7. В строках 061 и 062 показатель строки 060 делится на суммы, начисленные с «нормативной» и «сверхнормативной» (строка 051) базы.

Подраздел 1.1 (окончание)

Подраздел 1.2 Приложения 1

Он содержит информацию о расчете взносов на медицинское страхование. Он включает в себя строки с 010 по 060 и в целом заполняется аналогично подразделу 1.1. Разница заключается в том, что по «медицинским» платежам в отчете не выделяется «сверхнормативная» база и взносы с нее. Поэтому в подразделе 1.2 отсутствуют строки 021, 051, 061, 062.

Приложение 2

Оно содержит информацию о расчете взносов на социальное страхование, а также о выплатах, которые могут быть зачтены в счет этих взносов.

1. Строка 001 содержит информацию о категории социальных выплат: они могут быть прямыми за счет ФСС (код 1) или осуществляться по зачетной системе (код 2).
2. В строке 010 показывается численность застрахованных лиц.
3. Строка 020 содержит общую сумму выплат в их пользу.
4. В строка 030 указывается необлагаемая сумма, в соответствии с п. 8 и 9 ст. 421 и ст. 422 НК РФ.
5. Строка 040 содержит сумму выплат, превышающую установленный лимит (п. 3 ст. 421 НК РФ).
6. В строке 050 отражается итоговая база для начисления взносов за вычетом необлагаемых сумм.

1. В строках 051 – 054 из базы (при наличии) выделяются выплаты, к которым применяются специальные тарифы:

– в строке 051 – оплата труда сотрудников, имеющих право на фармацевтическую деятельность;

– в строке 052 – зарплата моряков, которые входят в экипажи судов, зарегистрированных в международном реестре;

– в строке 053 – выплаты, которые производят ИП, работающие по патенту (кроме отдельных видов деятельности, указанных в пп. 19 и 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

– в строке 054 – доходы иностранцев и лиц без гражданства (кроме граждан государств членов Евразийского экономического союза -ЕАЭС);

1. Строка 060 содержит суммы начисленных страховых взносов с учетом всех указанных выше факторов.
2. Строка 070 отражает суммы расходов работодателя, которые зачитываются в счет страховых взносов (больничные и другие социальные пособия).

Приложение 2 (продолжение)

1. Если ФСС полностью или частично возместило страхователю указанные в строке 070 затраты, то сумма возмещения отражается в строке 080.
2. Строка 090 может быть заполнена в двух вариантах:

Читайте также: 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года: пример заполнения

– сумма страховых взносов к уплате, если расходы страхователя не превысили начисленные платеж (признак «1»);

– сумма превышения расходов работодателя над начисленными взносами (признак «2»).

Приложение 2 (окончание)

Приложение 3 к Разделу 1

В этом разделе расшифровываются «социальные» расходы работодателя.

Информация в строках разделена на четырех столбца:

1. Количество случаев выплат или число их получателей.
2. Число дней, за которые произведены выплаты.
3. Общая выплаченная сумма.
4. Часть суммы, профинансированная за счет федерального бюджета (если это возможно для соответствующей выплаты).

Каждая строка раздела соответствует конкретному социальному пособию:

1. В строке 010 указаны платежи по больничным листам для граждан России и государств ЕАЭС.

1. В строке 011 выделены выплаты из строки 010, относящиеся к внешним совместителям.
2. Строка 020 содержит выплаты по больничным для иностранцев (кроме граждан ЕАЭС) и для лиц без гражданства.
3. В строке 021, также как в строке 011, из предыдущей строки выделяются платежи в пользу внешних совместителей.
4. Строка 030 содержит информацию о пособиях по беременности и родам.
5. Строка 031, аналогично строкам 011 и 021 отражает информацию о выплатах этого вида пособия внешним совместителям.
6. В строке 040 отражаются суммы пособий, которые выплачиваются беременным женщинам за раннюю постановку на учет.
7. Строка 050 содержит сведения о затратах на единовременное пособие по рождению ребенка.
8. В строке 060 отражаются суммы «декретных» выплат, т.е. ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
9. В строке 061 – в том числе выплаты по первому ребенку.
10. В строке 062 – в том числе по уходу за вторым и последующими детьми.
11. Строка 070 отражает сведения об оплате родителям детей-инвалидов дополнительных дней отпуска.

Приложение 3 (окончание)

1. Строка 080 содержит сведения о взносах во внебюджетные фонды, относящихся к выплатам из строки 070.
2. В строке 090 указаны суммы выплат пособий по погребению.
3. В строке 100 суммируются все виды пособий, включенных в этот раздел формы (сумма всех строк с 010 по 090, кроме «промежуточных», номера которых завершаются цифрой «1»).
4. В строке 110 указываются невыплаченные суммы пособий (включаются только те платежи, по которым пропущен установленный срок выплаты).

Раздел 3 ЕРСВ за 3 кв. 2018 года – “Персонифицированные сведения”

Эта часть формы РСВ включает в себя индивидуальные сведения по физических лицам – получателям доходов. На каждое застрахованное лицо заполняется отдельный раздел 3.

1. Строки 010, 020, 030 содержат номер корректировки, отчетный период и отчетный год. Порядок их заполнения – такой же, как у аналогичных данных в титульном листе.
2. Строки 040, 050 отражают номер сведений и дату их формирования.
3. В подразделе 3.1 по строкам 060 – 150 находятся персональные данные:

– в строке 060 – ИНН;

– в строке 070 – СНИЛС;

– в строках с 080 по 100 – ФИО;

– в строке 110 – дата рождения;

– в строке 120 – код страны, гражданином которой является лицо (для лиц без гражданства – код страны, выдавшей удостоверение личности);

– в строке 130 – пол;

– в строках 140 и 150 – код и реквизиты документа, удостоверяющего личность;

– в строках 160, 170, 180 – признак регистрации лица в системах пенсионного, медицинского и социального страхования (1- да, 2 – нет).

1. Подраздел 3.2.1 (строки 190 – 250) включает информацию, необходимую для расчета пенсионных взносов и их сумму за три последних месяца отчетного период (июль-сентябрь):

– строка 190 содержит номер месяца (01, 02 или 03);

– В строке 200 отражается код застрахованного лица из Приложения 8 к Порядку. Код показывает категорию работников с точки зрения начисления пенсионных взносов в особом порядке, для «обычных» наемных работников указывается код «НР»;

– строка 210 содержит сумму выплат в пользу данного лица по месяцам;

– в строке 220 помесячно указывается база для расчета пенсионных взносов в пределах установленного лимита (на 2018 год – 1 021 000 руб.);

– по строке 230 из показателя строки 220 выделяются выплаты по гражданско-правовым договорам;

– строка 240 содержит помесячную сумму начисленных взносов;

– в строке 250 суммируются все данные строк 210 – 240 за три месяца.

1. Подраздел 3.2.2 используется, если для данного работника необходимо начислять дополнительные пенсионные взносы в связи с работой во вредных или опасных условиях (ст. 428 ТК РФ). Данные заполняются аналогично подразделу 3.2.1, т.е. за три месяца помесячно и в целом за квартал:

– в строке 260 указывается номер месяца (01-03);

– срока 270 содержит код тарифа, из приложения 5 к Порядку; для общей налоговой системы и основного тарифа по взносам указывается код «01»;

– строка 280 отражает сумму выплат, которые подлежат обложению по дополнительному тарифу:

– в строке 290 указывается сумма начисленных «дополнительных» взносов;

– в строке 300 суммируются помесячные показатели строк 280 и 290.

«Необязательные» листы формы РСВ

Рассмотренные ниже разделы обязательны к заполнению не для всех плательщиков. Они включаются в отчет, если работодатель соответствует тем или иным критериям (вид деятельности, право на льготы и т.п.)